学校食堂会计核算主要业务实例（会计分录）三

学校食堂会计核算主要业务实例

  【例1】1月1日，某校开办新食堂发行校内钱票，预计用餐人数50人，人均月用餐金额200元，经测算发行校内钱票20000元(200元×50人×2倍)，食堂记账员根据领导签字批准的发行校内钱票申请报告（两份）【其中一联登记校内钱票保管帐（三栏）】，一份作如下会计分录交会计记帐：

借：库存钱票      20000

    贷：钱票基金      20000

   【例2】某校食堂出售校内钱票15000元并存入银行，食堂出纳根据校内钱票出售日报表，其中一联登记校内钱票保管帐（三栏），一联作如下会计分录交会计记帐：

            借：现金    15000

                贷：库存钱票     15000

借：银行存款     15000

    贷：现金        15000

【例3】某校开办新食堂发行售饭卡，预计用餐人数50人，需发行校内售饭卡60张，食堂饭卡管理员根据领导签字批准的发行校内售饭卡申请报告发行，并对饭卡进行登记管理（只核算其张数，具体为总数、库存、售出）。某校食堂出售售饭卡50张，充值收入15000元，同时每张售饭卡收取10元押金。食堂出纳根据售饭卡充值收据记账联，作如下会计分录：

            借：银行存款    15500

                贷：暂存款——发行卡余额    15000

                          ——发行卡押金    500

【例4】某校食堂的校内钱票因多年周转使用破烂，申请批准报废5000元。凭有关手续，食堂出纳作如下会计分录：

            借：钱票基金    5000

                贷：库存钱票     5000

【例5】某校食堂采购伙食材料， 期初采购向食堂支取备用金2000元，采购大米200公斤计400元，面粉100公斤计180元，花生油50公斤计450元，材料已验收入库（保管开据入库单，完备相关手续并记库管帐），采购报发票1030元，出纳根据借据、发票、采购凭证和入库单作如下会计分录：

            借：暂付款—备用金 2000

                贷：现金               2000

借：库存物资—粮食   580           

—食油   450

                贷：现金        1030

期末采购还回备用金2000元，出纳开收据作如下会计分录：

             借：现金       2000

                 贷：暂付款—备用金   2000

【例6】某校食堂需采购伙食材料一批，某食品商场送货上门，现货款未付，材料已验收入库。出纳根据发货清单(牛肉100公斤计1500元，色拉油100公斤计1000元)和入库单作如下会计分录：

            借：库存物资—食油        1000

                        —肉食品      1500

                贷：应付帐款—某食品商场         2500

【例7】某校食堂以银行转账支付方式承付上述某食品商场材料款，食堂出纳根据支取款项购货发票作如下会计分录：

            借：应付帐款—某食品商场 2500

                贷：银行存款               2500

【例8】某校食堂购入一次性炊具，支出现金300元。食堂记账员根据购货发票作如下会计分录：

            借：其他支出—其他杂项开支   300

                贷：现金                      300

【例9】某校学生食堂收回校内钱票10000元。食堂记账员根据食堂校内钱票回收清单和实际缴存的校内钱票金额核对一致后，作如下会计分录：

            借：库存钱票     10000

                贷：伙食收入—学生伙食收入    10000

       若食堂回收的是售饭卡消费清单，则食堂记账员据此作如下会计分录：

            借：暂存款－发行卡余额   10000

                贷：伙食收入—学生伙食收入    10000

【例10】某校食堂炊事人员交伙食费400元，食堂出纳开收据并据此作如下会计分录：

            借：现金    400

                贷：伙食收入—炊管员就餐收入    400

【例11】月末，某校食堂记账员根据库房出库单汇总表，作如下会计分录：

            借：伙食支出—粮食    3000

                        —(略)    6000

                贷：库存物资—粮食             3000

 —(各明细科目略)   6000

【例12】某校食堂支付炊事人员工资600元，食堂记账员根据工资发放表作如下会计分录：

            借：其他支出—炊管员工资    600

                贷：现金                   600

【例13】某校食堂预收现金11000元（就餐学生5元/餐·天×22天×100人），食堂记账员根据收据作如下会计分录：

            借：现金     11000

                贷：暂存款—预收伙食费     11000

月末经统计有10人因参加竞赛4天未在学校食堂用餐，食堂向学生退还现金200元，余下作为食堂当月学生伙食收入，食堂记帐员据此作如下会计分录：     

    借：暂存款—预收伙食费     11000

        贷：现金                       200

            伙食收入—学生伙食收入     10800

【例14】学校食堂月初为学校行政代办客饭2500元，其会计分录为：

    借：暂付款—代办客饭   2500

        贷：伙食收入—代办客饭    2500

月末以转帐还款2500，其会计分录为：

借：银行存款       2500

        贷：暂付款—代办客饭   2500

【例15】期末，某校食堂结转伙食收入、伙食成本，食堂记账员作如下会计分录：

            借：伙食收入    100000

                贷：结余        100000

            借：结余    99900

                贷：伙食支出    92000

                    其他支出       7900

    经计算该校食年终堂结余100元。