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学校食堂会计核算主要业务实例(会计分录)二


学校食堂财务软件 作者: 来源: 时间:2012-05-26
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【例14】某校食堂用自有资金购入抽排油烟机一套3,000元,转账支付。食堂记账员根据支取款项申请单、购货发票及固定资产验收单,作如下会计分录:

借:伙食其他支出—修缮更新支出 3,000

贷:银行存款 3,000

或 用托管费列支:

借:其他支出—托管其他支出 3,000

贷:银行存款 3,000

同时登记固定资产

借:固定资产—抽排油烟机 3,000

贷:固定基金 3,000

同时报学校财务处作如下会计分录:

借:固定资产 3,000

贷:固定基金 3,000

【例15】1月25日,某校食堂同学校一个总表,电力公司只向学校收取电费,因学校未及时将食堂用电费从食堂收回,无法直接列支伙房成本,经查电表当月约需电费4000元,记账员根据以上情况和编制的库房出库单,作如下会计分录:

借:伙食支出—日常公用支出 4000

贷:应付及暂存款—学校电费 4000

若电主要用于蒸笼、烤箱作为燃料也可以通过伙食材料入库,作如下会计分录:

借:伙食材料—燃料—电费

贷:应付及暂存款—学校电费

同时出库列入伙食成本,分录如下:

借:伙食支出—伙食原辅材料支出 4000

贷:伙食材料—燃料—电费 4000

注:若作为燃料计入成本,必须走入库、出库,并同时对应在伙食支出的--原辅材料支出中计入成本。

【例16】月末,某校分餐制食堂根据学生当月就餐情况,统计出全部吃满一个月的学生200人,每人每天5元,在校共20天,合计用餐经费20000元。未吃满一个月的10人,累计少吃30天,合计用餐费用850元,应退给学生就餐费用150元。记账员根据以上情况,作如下会计分录:

借:应付及暂存款—预收伙食费 20850

贷:伙食收入—师生伙食费收入 20850

借:应付及暂存款—预收伙食费 150

贷: 现金 150

注:退给学生的150元,要有每个学生签名的发放退款明细表,并经领导等有关人员签字。此表作为原始凭证为记账依据。

【例17】月末,某校食堂记账员根据本月最后一次库房出库单汇总表,作如下会计分录:

借:伙食支出—伙食原辅材料支出 7500

贷:伙食材料—油类—色拉油 1,000

—荤菜—牛肉 1,500

—粮食—大米 4,800

—面粉 200

注:食堂要一周或10天出库一次,根据伙房大小确定。

【例18】1月末,某校食堂结转伙食收入、伙食成本,盘存当月盈亏。食堂记账员作如下会计分录:

借:伙食收入 49600

伙食其他收入 400

贷:伙食结余 50000

借:伙食结余 49500

贷:伙食支出 45000

伙食其他支出 4500

注:月末结转盈亏时,只结转总账科目即可,从上例可看出伙食结余贷方余额为500元,即说明本月盘盈500元。若为借方余额,说明本月亏损。

托管收入月末可不结转,年底一次性结转或上缴学校。

【例19】2月25日,某校食堂将上月剩余煤全部用完,用煤3000公斤,单价1.5元,合计4500元,记账员根据库房出库单汇总表,作如下会计分录:

借:伙食支出—伙食原辅材料支出 4500

贷:伙食材料—燃料—煤 4500

【例20】2月25日,某校食堂学校将1、2月份电费从食堂收回,经查电表共用电费8536元,款由学校报账员现金收回。记账员根据学校开出的收回电费的收据和编制的库存出库单,作如下会计分录:

借:伙食支出—日常公用支出 4536

应付及暂存款—学校电费 4000

贷: 现金 8536

注:若电主要用于蒸笼、烤箱等使用。分录同【例15】通过伙食材料核算。

【例21】教育局在某校召开会议,会期2天,食堂对参加会议的人员发放一次性校内钱票共计15000元,会议结束食堂将所发饭票如数收回。食堂记账员作如下会计分录。

发放时:

借:现金 15000

贷:应付及暂存款—发行校内钱票 15000

收回时:

借:应付及暂存款—发行校内钱票 15000

贷: 伙食收入—代办伙食收入 15000

【例22】12月末,某校食堂结转伙食收入、伙食成本,食堂记账员作如下会计分录:

借:伙食收入 —师生伙食收入 90,400

—代办伙食收入 10000

贷:伙食结余 100,400

借:伙食结余 93,900

贷:伙食支出 —原辅材料支出 60,000

—日常公用支出 20000

—(略) 10000

伙食其他支出 3,900

注:年终结转后,收入、支出科目余额全部为0,只有现金、银行存款,往来款项、基金等科目有余额。

【例23】12月末,某校食堂结转托管收入、托管支出,食堂记账员作如下会计分录:

借:其他收入—托管收入 30000

贷:托管结余 30000

借:托管结余 30000

贷:其他支出 —托管日常支出 20,000

上缴学校支出 10000

【例24】 12月末,某校食堂将伙食结余转入结余分配,假如本年度累计结余10000元,食堂记账员作如下会计分录:

借:伙食结余 10000

贷:结余分配 10000

【例25】 12月末,某校食堂将结余进行分配,假如本年度累计结余分配10000元,分配给食堂盈亏基金7000元,困难学生伙食补助基金2000元,食堂风险基金1000元,食堂记账员作如下会计分录:

借:结余分配 10000

贷:专用基金 —食堂盈亏基金 70,00

—困难学生伙食补助基金 2000

—食堂风险基金 1000

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