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学校食堂相关账务处理举例


学校食堂财务软件 作者: 来源: 时间:2014-09-16
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2、学校会计制度
3、最新政府会计制度 财会[2017]25号,2019年1月1日开始实施
4、非盈利结构会计制度
5、2012小企业会计制度 ...
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学校食堂相关账务处理举例

某学校食堂实行包餐制,教师、学生伙食并账核算,伙食标准一致,7元/餐,按实际就餐次数结算,就餐教师(含食堂人员)50人,就餐学生300人,食堂临时人员4人,工资1200元/月.人。
1.上学期食堂伙食费结余800元,已存入银行账户。
借:银行存款    800
      贷:伙食结余    800
2.8月30日,预收学生伙食费300元/人,共收取260人,合计金额78000元,当日解缴银行。
(根据学生缴费情况汇总表)     
借:银行存款    78000
      贷:其他应付款——预收学生伙食费    78000
3.8月30日,购进大米700公斤,单价3元,计价2100元,验收入库,暂未付款。
(凭 “采购单”、“入库单”记帐)
      借:库存物资——大  米    2100
      贷:应付账款——XXXX超市    2100
4.8月30日,购进豆油12桶,单价60元,计价720元;食盐50包,单价2元,计价100元。验收入库,暂未付款。
(凭“采购单”、“入库单”记帐)
借:库存物资——食  油    720
            ——调味品    100
      贷:应付账款——XXXX超市    820
5.8月31日,采购员领取采购备用金5000元。
      借:其他应收款——XXX(备用金)    5000
      贷:银行存款                        5000
6.9月1日,预收学生伙食费,40人*200元/人=8000元。
(根据学生缴费情况汇总表)     
借:银行存款    8000
      贷:其他应付款——预收学生伙食费    8000
7.9月1日,出纳提取现金2000元。
      借:库存现金    2000
      贷:银行存款    2000
8.9月1日,组织食堂工作人员参加健康体检,支付体检费500元。
      借:其他支出——体检费    500
      贷:库存现金              500      
9.9月1日,添置餐盘1000元,工作服等劳保用品400元。
      借:其他应付款——预提修购费用    1000
          其他支出——劳保费用          400
      贷:库存现金                      1400
10.9月1日-5日,购菜肴4600元。
(凭“采购单”、“出入库单”记账)
      借:伙食支出——菜肴支出    4600
      贷:银行存款                 4600
11.9月1日-5日,领用大米300公斤、豆油6桶、食盐10包(假设全部用完)。
(凭”出库单”记账)
库存物资按先进先出法计价:
大米:300*3=900元;豆油:6*60=360元;食盐:10*2=20元
      借:伙食支出——主食支出    900
——食油支出    360
——调料支出     20
          贷:库存物资——大  米      900
                      ——食  油      360
                      ——调味品       20
12.9月6日,购进大米1000公斤,单价3.2元,计价3200元,验收入库,暂未付款。
(凭 “采购单”、“入库单”记帐)
      借:库存物资——大  米    3200
      贷:应付账款——XXXX超市    3200
13.9月6日,购进豆油30桶,单价58元,计价1740元,验收入库,暂未付款。(凭“采购单”、“入库单”记帐)
(凭“采购单”、“入库单”记帐)
借:库存物资——食  油    1740
贷:应付账款——XXXX超市    1740
14.9月6日-30日,购菜肴30000元。
(凭“采购单”、“出入库单”记账)
      借:伙食支出——菜肴支出    30000
      贷:银行存款                 30000
15.9月6日-30日,领用大米1200公斤、豆油25桶、食盐38包(假设全部用完)。
(凭”出库单”记账)
库存物资按先进先出法计价:
大米:400*3+800*3.2=1200+2560=3760元;
豆油:6*60+19*58=360+1102=1462元;
食盐:38*2=76元
      借:伙食支出——主食支出   3760
——食油支出   1462
——调料支出     76
          贷:库存物资——大  米      3760
                      ——食  油      1462
                      ——调味品        76
16.9月20日,提取现金5000元。
借:库存现金    5000
      贷:银行存款    5000
17.9月20日,发放食堂临时人员工资4800元。
      借:伙食支出——人员支出    4800
      贷:库存现金                 4800
18.9月25日,支付购大米款4000元。
      借:应付账款——XXXX超市    4000
      贷:银行存款                  4000
19.月末,根据就餐情况统计表确认本月伙食收入。
某学校食堂9月份就餐情况统计表
                                                单位:人.次
 第一周(9.1-9.5) 第二周(9.8-9.12) 第三周(9.15-9.19) 第四周(9.22-9.26) 第五周(9.29-9.30) 合  计
教师 300 300 240 240 100 1180
学生 1500 1500 1500 1400 500 6400
合计 1800 1800 1740 1640 600 7580
根据汇总表确认本月伙食收入:
教师1180人.次*7=8260元;
学生6400人.次*7=44800元。
  借:其他应付款——预收学生伙食费    44800
      其他应付款——预收教师伙食费     8260
  贷:伙食收入——学生伙食收入          44800
      伙食收入——教师伙食收入           8260
20.月末,按2%的比例计提修购费用。
按本月伙食收入的2%计提:(44800+8260)*2%=1061.20元
借:伙食支出——修购支出    1061.20
      贷:其他应付款——预提修购费用    1061.20
 21.月末对库存物资进行盘点。
 ①盘点发现库存大米实际库存比帐面库存少25公斤,计80元。经核查属定额内自然损耗。
      借:待处理资产损溢    80
      贷:库存物资——大  米    80
      借:伙食支出——主食支出    80
      贷:待处理资产损溢           80
 ②盘点发现食盐实际库存比帐面库存多2包,计4元。经核查属领用登记时发生差错,领用时多记了2包。
借:库存物资——调味品   4
      贷:待处理资产损溢       4
      借:待处理资产损溢       4
      贷:伙食支出——调料支出    4
22.月末,出纳将结存现金解缴银行。
      借:银行存款    300
      贷:库存现金    300

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